- 相關推薦
電子商務帶來的稅收問題與對策
摘 要：隨著網(wǎng)絡技術的發(fā)展，一種新的貿(mào)易形式——電子商務蓬勃發(fā)展起來，它加快了整個社會經(jīng)濟的發(fā)展，但也給稅收工作帶來了許多問題和挑戰(zhàn)。我們應在借鑒國外先進經(jīng)驗的基礎上，結合我國實際情況，制定應對電子商務發(fā)展的稅收政策�！�隨著網(wǎng)絡技術的發(fā)展，電子商務已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的一種大趨勢。據(jù)有關資料顯示，1999年全球企業(yè)通過電子商務銷售的非金融類產(chǎn)品和服務總額為1450億美元，2000年達到3770億美元，2001年達到7170億美元，2002年將達到1．234萬億美元，到2003年將占到世界貿(mào)易總額的10％～25％。聯(lián)合國最近發(fā)表的一份報告說，從國際貿(mào)易的觀點看，電子商務將成為越境貿(mào)易流動的重要部分。電子商務的出現(xiàn)，對現(xiàn)有的金融、稅收、法律等許多體制提出了新的挑戰(zhàn)，特別是面對這種無形交易方式，難以確定買賣雙方、交易地點，給稅收征管帶來了更為嚴重的困難。
1．電子商務對稅收公平原則、稅收中性原則及稅收效率原則造成了沖擊。(1)對稅收公平原則造成沖擊。隨著電子商務的發(fā)展，建立在國際互聯(lián)網(wǎng)基礎上的這種與傳統(tǒng)的有形貿(mào)易完全不同的“虛擬”貿(mào)易形式，往往不能被現(xiàn)有的稅制所涵蓋，導致傳統(tǒng)貿(mào)易主體與電子商務主體之間稅負不公，從而對稅收公平原則造成沖擊。(2)對稅收中性原則造成沖擊。電子商務與傳統(tǒng)貿(mào)易的課稅方式和稅負水平不一致，因稅負不公而導致對經(jīng)濟的扭曲，因而對稅收中性原則產(chǎn)生沖擊。(3)對稅收效率原則造成沖擊。在電子商務交易中，產(chǎn)品或服務的提供者可以直接免去中間人如代理人、批發(fā)商、零售商等，而直接將產(chǎn)品提供給消費者。中間人的消失，將使許多無經(jīng)驗的納稅人加入到電子商務中來，這將使稅務機關工作量增大。這無疑將影響到稅收的效率原則。
2．現(xiàn)行的稅收理論不適應電子商務形式所產(chǎn)生的問題。 (1)電子商務的出現(xiàn)對傳統(tǒng)的稅務登記提出了挑戰(zhàn)。電子商務問世以來，似乎就一直在忽視或者說是蔑視這一關系的存在，任何區(qū)域性電腦網(wǎng)絡只要在技術上執(zhí)行互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議，就可以連入互聯(lián)網(wǎng)；任何企業(yè)繳納一定的注冊費，就可獲得自己專用的域名，在網(wǎng)上自主從事商貿(mào)活動和信息交流；任何一個人只要擁有一臺電腦，一只“貓”(Modem)和一根電話線，通過互聯(lián)網(wǎng)人口提供的服務就可以參與網(wǎng)上交易。(2)電子商務的出現(xiàn)使“常設機構”概念無所適從。因為電子商務是完全建立在一個虛擬的市場上，企業(yè)的貿(mào)易活動不再需要原有的固定營業(yè)場所、代理商等有形機構，大多數(shù)產(chǎn)品或勞務的提供并不需要企業(yè)實際出現(xiàn)，而僅需一個網(wǎng)站和能夠從事相關交易的軟件，而且互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)址、E—mail地址、身份 (ID)等，與產(chǎn)品或勞務的提供者并沒有必然的聯(lián)系，僅從這些信息上是無法判斷其機構所在地的。另外，一旦由于某設備的存在而被認定為常設機構從而需納稅，該設備馬上就會搬遷到境外，這時常設機構的固定性和永久性將失去限制意義。(3)電子商務的出現(xiàn)使課稅對象的性質(zhì)變得難以確定。電子商務將原先以有形財產(chǎn)提供的商品轉變?yōu)橐詳?shù)字形式提供。原來購買書籍、畫冊、報紙和CD的客戶現(xiàn)在可以通過電子商務直接在網(wǎng)上下載有關書籍報紙等的內(nèi)容。政府對這種以數(shù)字形式提供產(chǎn)品的商務所得，視為勞務所得還是銷售商品所得，很難判定。(4)電子商務的出現(xiàn)使國際稅收管轄權的選擇、界定發(fā)生困難。(5)電子商務的出現(xiàn)使避稅問題更加突出。電子商務形式具有隱匿性特征，消費者可以匿名，銷售商很容易隱匿其居住地，稅務當局難以獲取網(wǎng)上交易的準確信息，無法判斷電子貿(mào)易的情況。互聯(lián)網(wǎng)的跨國交易一般通過無紙化進行，傳統(tǒng)的賬冊憑證計稅方法因此失效，一些傳統(tǒng)的稅種(如印花稅)無法征收，而且沒有明確的賬務可供審計，稅務當局很難掌握跨國公司的經(jīng)營狀況，無法對之進行有效監(jiān)督。另一方面，電子商務的便捷性與高流動性還為跨國公司操縱利潤、規(guī)避稅收提供了便利�？鐕就ㄟ^互聯(lián)網(wǎng)，只要按幾下鼠標就可輕松地將其在高稅區(qū)的利潤轉移到低稅區(qū)或避稅港。
3．當今的電于技術水平跟不上電于商務發(fā)展現(xiàn)狀所產(chǎn)生的問題。(1)無紙化貿(mào)易對傳統(tǒng)的稅收稽查方法提出了挑戰(zhàn)；(2)電子貨幣的發(fā)行，影響了傳統(tǒng)的稅收
[1] [2] [3]
【電子商務帶來的稅收問題與對策】相關文章：
電子商務稅收問題研究04-28
談我國電子商務對稅收的影響與對策04-27
試論電子商務的稅收征管問題04-30
對我國電子商務稅收問題的探討04-27
中國電子商務問題與對策04-28
重化工業(yè)發(fā)展帶來的環(huán)境問題及相關對策分析04-26
我國傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展電子商務的問題與對策04-29
電子商務稅收初探05-02